Xử phạt về quyết toán vào chi phí được trừ trong năm quyết toán 2013 và 2014

[sweet_love]

PHẦN IV

SAI PHẠM KHI NHẬN HÓA ĐƠN (SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO) VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC SỬ DỤNG HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014

1/ Là nhà quản lý hay kế toán DN và các phòng ban (kinh doanh, hành chính,…) trong DN thì anh (chị) thanh quyết toán hóa đơn đầu vào như thế nào là đúng luật tránh xảy ra sai phạm nhiều như hiện nay? Nếu sai thì bị xử phạt như thế nào về kinh tế (phạt về hóa đơn, thuế GTGT, thuế TNDN) và hình sự (nếu có)?
- Kiểm tra, rà soát về tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của hóa đơn đầu vào trước khi thanh toán hóa đơn tài chính.
- Nếu hệ thống quản lý của Dn lỏng lẻo, quản lý hóa đơn đầu vào không hiệu quả thì DN thường bị các Đoàn thanh kiểm tra loại thuế GTGT đầu vào và loại chi phí được trừ dẫn đến bị truy thu, tính tiền chậm nộp và xử phạt bổ sung thuế GTGT + thuế TNDN theo TT166/2013/TT-BTC, đồng thời bị xử phạt vi phạm chế độ hóa đơn, chứng từ theo TT10/2014/TT-BTC.
- Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ của DN yếu kém dẫn đến việc thanh quyết toán các hóa đơn sai phạm mà cấu thành tội phạm hình sự thi sai phạm về hóa đơn thường rơi vào tội phạm kép trong Bộ luật hình sự (tội trốn thuế, tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản, tội cố ý làm trái quy định của Nhà nước gây hiệu quả nghiêm trọng, tội tham ô tài sản...)


2/ Trong năm 2013 và 2014, cty XYZ đã nhận từ các phòng ban mua HH, DV bên ngoài về và đã thanh quyết toán rất nhiều hóa đơn. Khi Đoàn Thanh kiểm tra vào thanh kiểm tra hóa đơn và việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước đã phát hiện 1 số trường hợp sử dụng hóa đơn của cty như sau:

a/ CQ Thanh kiểm tra có kết luận về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

- 03 hóa đơn đầu vào giả là hoá đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của các DN, hộ cá thể KD?
- 05 hóa đơn đầu vào được in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hoá đơn?
- 08 hoá đơn chưa có giá trị sử dụng là hoá đơn đã được tạo theo qui định PL (TT 64/2013/TT-BTC) nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành?
- 02 hoá đơn hết giá trị sử dụng là hoá đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa?
- 01 hoá đơn đầu vào của bên bán bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp?
- 03 hoá đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế)?

b/ CQ Thanh kiểm tra có kết luận về hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn

- 10 hóa đơn đầu vào có nội dung được ghi không có thực một phần hoặc toàn bộ?
- 08 hóa đơn đầu vào được sử dụng hoá đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hoá hàng hoá, dịch vụ mua vào không có chứng từ hoặc hàng hoá, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hoá nhưng không kê khai nộp thuế?
- 15 hoá đơn đầu vào để hợp thức hàng hoá, dịch vụ mua vào không có chứng từ?
- 05 hoá đơn đầu vào có sự chênh lệch về giá trị hàng hoá, dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hoá đơn?
- 20 hoá đơn đầu vào mua HH, DV mà cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (phần mềm tra soát hóa đơn của CQ thuế thông báo về DN hay Biên bản kết luật của CQ thuế)?

c/ Xử phạt theo qui định của PL năm 2013 và 2014 như thế nào?

1) Xử phạt về quản lý và sử dụng hóa đơn?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Theo K2 Đ34 NĐ 51/2010/NĐ-CP xử phạt từ 10trđ - 50trđ đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ 20trđ - 50trđ theo K2 Đ39 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.

- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ 20trđ - 50trđ theo K2 Đ12 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.

2) Xử phạt về kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào?
DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai, khấu từ và hoàn thuế GTGT thì bị xử phạt theo Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC và Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của BTC.
- Mức xử phạt như sau:
+ Phạt 0,05% (0,07%) mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt;
+ Phạt 10% (20%) số tiền thuế thiếu đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn;
+ Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn đối hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

3) Xử phạt về quyết toán vào chi phí được trừ trong năm quyết toán 2013 và 2014?
(Cách xử phạt về thuế TNDN cũng tương tự như xử phạt về thuế GTGT nêu trên)