CÁC SAI PHẠM VỀ IN (ĐẶT IN HAY TỰ IN), PHÁT HÀNH VÀ GỬI BÁO CÁO HÓA ĐƠN VÀ CÁC VI PHẠM DẪN ĐẾN BỊ XỬ PHẠT VỀ VIỆC LẬP (XUẤT) HÓA ĐƠN SAI QUI ĐỊNH PHÁP LUẬT NĂM 2013 – ĐẶC BIỆT LÀ CHÍNH SÁCH MỚI NĂM 2014
Cty A đặt in 50 cuốn hóa đơn với cty in hóa đơn (có trong DS các cty được in hóa đơn của Cục thuế), cty đã thông báo phát hành và sử dụng hóa đơn nhưng khi Đoàn Thanh kiểm tra về kiểm tra thuế và tình hình quản lý hóa đơn, chứng từ tại DN thì mới phát hiện như sau:
a/ Không thấy (không có) hợp đồng in hóa đơn giữa Cty A và cty in hóa đơn?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
1trđ - 5trđ theo
K1 Đ29 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi đặt in mà không ký hợp đồng in bằng văn bản.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
K1 Đ34 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi đặt in mà không ký hợp đồng in bằng văn bản.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
điểm a K1 Đ7 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi đặt in mà không ký hợp đồn in bằng văn bản
b/ Không thấy (không có) hợp đồng thanh lý việc in 50 cuốn hóa đơn giữa 2 cty trên?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
2trđ - 10trđ theo
điểm a K2 Đ29 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi không thanh lý hợp đồng in hóa đơn (đã phát hành hóa đơn).
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
4trđ - 8trđ theo
K2 Đ34 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi không thanh lý hợp đồng in hóa đơn (quá hạn thanh lý hợp đồng).
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
4trđ - 8trđ theo
điểm a K2 Đ7 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi không thanh lý hợp đồng in hóa đơn (quá hạn thanh lý hợp đồng).
2/ DN vi phạm về việc tự in hóa đơn tài chính và khởi tạo hóa đơn tài chính (hóa đơn điện tử)? BT tình huống thực tế, cơ sở pháp lý và chế tài xử phạt cùng với giải pháp khắc phục hậu quả?
Cty B tự in (khởi tạo hóa đơn điện tử): 5.000 số hóa đơn cty đã thông báo phát hành hóa đơn với CQ thuế quản lý và sử dụng hóa đơn nhưng khi Đoàn Thanh kiểm tra về kiểm tra thuế và tình hình quản lý hóa đơn, chứng từ tại DN thì mới phát hiện như sau:
a/ Vi phạm về các nội dung bắt buộc phải đúng trên hóa đơn tự in (hóa đơn điện tử)?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
1trđ - 5trđ theo
K1 Đ28 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ các nội dung bắt buộc.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
K1 Đ33 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ các nội dung bắt buộc.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
điểm a K1 Đ6 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ các nội dung bắt buộc.
Chú ý: Nội dung bắt buộc là Ký hiệu hóa đơn, Ký hiệu mẫu hóa đơn, Số hóa đơn.
b/ Vi phạm về việc không đủ các điều kiện để tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử)?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
2trđ - 10trđ theo
K2 Đ28 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ các điều kiện quy định.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
4trđ - 8trđ theo
điểm a K2 Đ33 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ các điều kiện quy định.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
4trđ - 8trđ theo
điểm a K2 Đ6 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) không đủ các điều kiện quy định.
Chú ý: Các điều kiện để tự in hóa đơn (khởi tạo hóa đơn điện tử) được quy định tại Điều 6 và Điều 7 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của BTC.
3/ Cty C năm 2013 và 2014 đã có hành vi vi phạm về việc thông báo phát hành hóa đơn với CQ thuế quản lý như sau thì bị chế tài xử phạt theo luật cũ (2013) và luật mới (2014) như thế nào trong các tình huống sau đây?:
a/ Quên không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn đúng qui định?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
1trđ - 5trđ theo
điểm b K1 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
điểm b K1 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
điểm b K1 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi không niêm yết thông báo phát hành hóa đơn.
b/ Có thông báo phát hành cho CQ thuế quản lý nhưng không đầy đủ nội dung luật định (đã được CQ thuế yêu cầu điều chỉnh/chưa được CQ thuế yêu cầu điều chỉnh)?
Theo Điều 9 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định về:
Phát hành hóa đơn của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
1trđ - 5trđ theo
điểm a K1 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn nhưng không đầy đủ nội dung theo luật định.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
điểm a K1 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn nhưng không đầy đủ nội dung theo luật định.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
điểm a K1 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn nhưng không đầy đủ nội dung theo luật định.
c/ Quên không gửi (lập) thông báo phát hành hóa đơn nhưng vẫn sử dụng hóa đơn?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Xử phạt từ
4trđ - 20trđ theo
K2 Đ32 NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của CP đối với hành vi sử dụng hóa đơn mà không lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn theo quy định.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
6trđ - 18trđ theo
K2 Đ37 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi sử dụng hóa đơn mà không lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn theo quy định.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
6trđ - 18trđ theo
K2 Đ10 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC, cụ thể như sau:
- Nếu chứng minh đã gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trước khi sử dụng hóa đơn nhưng bị thất lạc (lỗi khách quan) thì không bị xử phạt.
- Nếu hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng mà các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế theo quy định thì bị xử phạt 6trđ
- Nếu hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng mà các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đến kỳ kê khai thuế theo quy định thì bị xử phạt 6trđ - 18trđ.
d/ TH cty bán hàng đã bị CQ thuế xử phạt vì hành vi không lập thông báo phát hành hóa đơn và cty đã thực hiện đầy đủ QĐ xử phạt của CQ thuế thì xử lý như thế nào ở bên bán và bên mua?
Bên bán có phải hủy hóa đơn sai để xuất hóa đơn mới thay thế không? và bên mua có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và QT vào chi phí được trừ hóa đơn sai trên không?
- Đối với bên bán phải xử lý như thế nào theo luật cũ và luật mới?:
+ Theo luật cũ (2013)?:
Do bên bán xuất hóa đơn sai nên ngoài việc bị xử phạt đối với hành vi không lập thông báo phát hành hóa đơn, thì bên bán còn phải làm thủ tục thu hồi để hủy hóa đơn và xuất lại hóa đơn mới đúng theo quy định để gửi lại cho bên mua kê khai và quyết toán thuế.
+ Theo luật mới (2014)?:
Bên bán bị xử phạt theo quy định nêu trên và không hủy hóa đơn mà vẫn kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định của pháp luật.
- Đối với bên mua phải xử lý như thế nào theo luật cũ và luật mới?:
+ Theo luật cũ (2013)?:
Theo Điều 15 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của BTC và Công văn số 649/TCT-CV ngày 27/02/2013 của TCT thì hóa đơn sai này không được khấu trừ và cũng không được quyết toán vào chi phí được trừ.
+ Theo luật mới (2014)?:
Theo điểm c Khoản 2 Điều 10 Thông tư 10/2014/TT-BTC thì:
Nếu người bán ở trường hợp này đã chấp hành Quyết định xử phạt của cơ quan thuế rồi thì người mua lại được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được quyết toán vào chi phí được trừ của tờ hóa đơn sai đó.
4/ Cty D năm 2013 và 2014 cty D đã bị kết luật của Đoàn Thanh kiểm tra về hành vi vi phạm báo cáo hóa đơn gửi CQ thuế ở các TH sau đây thì xử lý như thế nào?
a/ Lập sai hay lập không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi CQ thuế?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Không có quy định xử phạt đối với hành vi này.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
0,2trđ - 1trđ theo
K1 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi lập sai hoặc lập không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) theo quy định.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
0,2trđ - 1trđ theo
K1 Đ13 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi lập sai hoặc lập không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) theo quy định.
b/ Nộp thông báo, báo cáo hóa đơn gửi CQ thuế bị chậm so với thời hạn qui định?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Không có quy định xử phạt đối với hành vi này.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
2trđ - 4trđ theo
K2 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt theo
K2 Đ13 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của BTC đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) như sau:
- Nếu chậm <= 10 ngày thì chỉ bị xử phạt cảnh cáo.
- Nếu chậm > 10 ngày thì bị xử phạt từ 2trđ - 4trđ.
c/ Không nộp/quyên không nộp thông báo, báo cáo gửi CQ thuế quản lý?
- Sai phạm bị xử phạt theo luật cũ (2013)?
+ Từ trước 09/11/2013: Không có quy định xử phạt đối với hành vi này.
+ Từ 09/11/2013-01/3/2014: Xử phạt từ
4trđ - 8trđ theo
K3 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của CP đối với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) chậm sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
- Sai phạm bị xử phạt theo luật mới (2014)?
+ Từ 02/3/2014: Xử phạt từ
4trđ - 8trđ theo
K3 Đ13 TT 10/2014/TT-BTC giống
K3 Đ40 NĐ 109/2013/NĐ-CP
DN vi phạm về việc đặt in hóa đơn tài chính? BT tình huống thực tế, cơ sở pháp lý và chế tài xử phạt cùng với giải pháp khắc phục hậu quả
